Таможня не согласилась с заявленной ценой, подняла стоимость и доначислила платежи. Решение можно оспорить — закон на стороне декларанта чаще, чем принято думать: Верховный Суд прямо запретил отклонять стоимость только потому, что она ниже цен на похожие товары. Разбираем, как строить доказательства, куда и в какие сроки жаловаться и как вернуть деньги.
Блог
о Китае
Корректировка таможенной стоимости: как отвечать на запрос
Что сделать в первую очередь
- Получить решение в письменном виде с мотивировкой: какой метод применён, какие источники использованы, какие доводы декларанта отклонены и почему.
- Проверить последовательность методов. Переход с первого сразу на шестой без обоснования невозможности применить второй, третий, четвёртый и пятый — самостоятельное основание для отмены.
- Зафиксировать дату получения решения. От неё идут три месяца на жалобу и три месяца на обращение в суд.
- Собрать документы, которые не успели подать до выпуска: экспортную декларацию, прайс-лист, обоснование цены.
- Подать заявление на возврат излишне уплаченного, если решение отменено или вы доплатили по требованию.
Как выглядит корректировка в документах
Процедура разворачивается цепочкой документов, каждый со своим сроком:
- Запрос документов и сведений. Таможня перечисляет, что нужно представить, и указывает срок.
- Решение о внесении изменений в сведения, заявленные в декларации. Содержит новую величину стоимости и метод, которым она определена.
- Корректировка декларации на товары, форма КДТ. Техническое оформление новых цифр.
- Уведомление о неуплаченных суммах. Требование доплатить с указанием срока.
Мотивировочная часть решения — главный рабочий документ. Она показывает, какой источник ценовой информации взят за основу и какие доводы декларанта таможня сочла недостаточными. Спор строится вокруг неё.
Откуда таможня берёт свою цену
Источники информации, которыми пользуются таможенные органы:
- База деклараций на товары по идентичным и однородным товарам за предшествующий период
- Индикативные показатели стоимости по кодам ТН ВЭД, заложенные в систему управления рисками
- Данные зарубежных таможенных служб в рамках обмена информацией
- Открытые источники: биржевые котировки, прайс-листы, каталоги, интернет-площадки
- Заключения таможенной экспертизы
Слабое место такой базы — сопоставимость. Декларации, взятые за образец, могут относиться к другому объёму партии, другому уровню торговли, другим коммерческим условиям или другому производителю. Требование раскрыть параметры сравниваемых поставок работает: без сопоставимости расчёт разваливается.
Два сценария: до выпуска и после выпуска
| Параметр | Корректировка до выпуска | Корректировка после выпуска |
|---|---|---|
| Когда происходит | В ходе проверки по статье 325 ТК ЕАЭС | При таможенном контроле после выпуска товаров |
| Где товар | На СВХ, расходы растут ежедневно | Продан или на складе компании |
| Срок на документы | За 4 часа до истечения срока выпуска; при выпуске под обеспечение — до 60 календарных дней с даты регистрации декларации | Устанавливается требованием в рамках проверки |
| Глубина проверки | Текущая поставка | Три года со дня окончания нахождения товаров под таможенным контролем; законодательством государства-члена срок может быть увеличен до пяти лет |
| Масштаб доначисления | Одна декларация | Все декларации периода проверки |
Постконтроль опаснее по сумме. Проверка охватывает серию поставок, и доначисление по двадцати декларациям складывается в величину, которую компания не закладывала ни в один бюджет. Поэтому ошибка в методике, допущенная один раз, тиражируется до тех пор, пока её не найдут.
Ответ на запрос: что работает и что не работает
Сопроводительное письмо строится по пунктам запроса: номер пункта, что запрошено, какой документ приложен, на что в нём смотреть, какой вывод из него следует. Документ, который нельзя получить, сопровождается письменным объяснением причины.
Экспортная декларация страны отправления
Самый весомый документ. Показывает цену, по которой товар выпущен из страны отправления, и закрывает большую часть вопросов. Судебная практика это подтверждает: в спорах, где экспортная декларация и прайс-лист производителя отсутствовали, суды признавали стоимость недостаточно подтверждённой.
Обратная сторона медали: расхождение между экспортной декларацией и инвойсом разрушает позицию декларанта. Когда документы, предъявленные в стране отправления и в стране назначения, различаются по стоимости, суды встают на сторону таможни.
Прайс-лист производителя
Силу имеет документ, адресованный неограниченному кругу лиц, с датой, подписью и действующим периодом. Коммерческое предложение, выставленное под конкретную сделку, таким документом не является.
Обоснование скидки
Цена ниже прайс-листа требует письменного объяснения со стороны продавца: объём закупки, длительность отношений, сезонная распродажа, остатки коллекции, условия оплаты. Объяснение подкрепляется данными — история закупок, график платежей, переписка о согласовании условий.
Отсутствие объяснения читается как отсутствие обоснования. Объяснённое отсутствие документа работает в пользу декларанта: суды принимали позицию, что непредставление документов перевозчика не лишает декларанта права подтвердить стоимость иными материалами, если препятствия к получению были реальными.
Что установил Пленум Верховного Суда № 49
Постановление Пленума ВС РФ от 26 ноября 2019 года № 49 остаётся основным документом, на который опираются суды в этих спорах. Положения, которые стоит цитировать в жалобе:
- Презумпция достоверности. Заявленная стоимость не может быть отклонена только по мотиву несогласия таможни с её уровнем, более низким по сравнению с ценами на ввоз однородных товаров.
- Низкая цена — повод для проверки, а не основание для корректировки. Отличие цены от рыночного уровня запускает проверку, но само по себе корректировку не обосновывает.
- Последовательность методов обязательна. Признав первый метод неприменимым, таможня должна пройти остальные по порядку и обосновать невозможность применения каждого.
- Право декларанта представить объяснения. До применения следующего метода декларанту должна быть дана возможность подать дополнительные документы и объяснения.
- Международные материалы применимы. При неясности норм ЕАЭС суды вправе учитывать документы ВТО и Всемирной таможенной организации.
Распределение бремени доказывания двухступенчатое. Таможня обязана выявить и документально подтвердить признаки недостоверности заявленных сведений. После этого обязанность подтвердить стоимость переходит к декларанту.
Обжалование: ведомственный и судебный путь
| Этап | Срок |
|---|---|
| Подача жалобы в вышестоящий таможенный орган | 3 месяца со дня, когда стало известно о нарушении прав |
| Передача жалобы вышестоящему органу с материалами | 5 рабочих дней |
| Рассмотрение жалобы | 1 месяц со дня поступления |
| Рассмотрение при нарушении требований к оформлению | до 2 месяцев |
| Заявление в арбитражный суд | 3 месяца со дня, когда стало известно о нарушении прав |
Пути независимы. Ведомственная жалоба не лишает права обратиться в суд, и оба инструмента можно использовать параллельно. Ведомственное обжалование бесплатно и быстрее, судебное результативнее по сложным методическим спорам.
В заявлении в суд заявляются два требования сразу: признать решение незаконным и обязать таможенный орган вернуть излишне уплаченные суммы. Отдельное требование о возврате экономит месяцы, которые иначе уйдут на вторую процедуру.
Возврат излишне уплаченных платежей
Возврат оформляется через внесение изменений в декларацию. Комплект подаётся в тот таможенный орган, который оформлял декларацию.
| Действие | Срок |
|---|---|
| Регистрация обращения таможенным органом | 1 час с момента поступления |
| Рассмотрение и решение о внесении изменений | 30 календарных дней с даты регистрации |
| Зачисление суммы на лицевой счёт | 3 рабочих дня со дня выявления переплаты |
| Уведомление через личный кабинет | 1 рабочий день после зачисления |
| Возврат авансовых платежей по заявлению | в течение 3 лет со дня последнего использования средств |
Состав комплекта: заявление, корректировка декларации на товары с электронной копией, декларация таможенной стоимости при изменении стоимости, документы, подтверждающие обстоятельства для внесения изменений.
Трёхлетний срок по авансовым платежам отсчитывается от последнего использования средств, а не от даты их внесения. Остатки на лицевом счёте, о которых забыли, сгорают именно по этому правилу.
Кейс: 307 тысяч доначисления и путь их возврата
Партия светодиодных светильников, заявленная таможенная стоимость 3 907 110 рублей, ставка пошлины 5%. Сработал профиль риска, таможня применила резервный метод и подняла стоимость на 28%.
| Строка расчёта | Сумма |
|---|---|
| Разница в таможенной стоимости | 1 093 991 ₽ |
| Пошлина 5% с разницы | 54 700 ₽ |
| База НДС (1 093 991 + 54 700) | 1 148 691 ₽ |
| НДС 22% с разницы | 252 712 ₽ |
| Доначисление | 307 412 ₽ |
Что сработало в споре. В мотивировочной части таможня сослалась на декларации по однородным товарам, но не раскрыла объём партий и уровень торговли. Запрос этих параметров показал, что за образец взяты поставки объёмом в десять раз меньше — сопоставимость не подтверждена.
Второй довод: переход к резервному методу выполнен без обоснования невозможности применить второй, третий, четвёртый и пятый. Постановление Пленума № 49 требует пройти последовательность и мотивировать отказ от каждого метода.
Третий элемент — экспортная декларация страны отправления, полученная от поставщика с опозданием и представленная уже на стадии обжалования. Цена в ней совпала с инвойсом.
Результат: решение отменено, 307 412 рублей зачислены на лицевой счёт. Общий срок — около пяти месяцев, из них три ушло на получение экспортной декларации и подготовку жалобы.
Пять ошибок при споре
Соглашаются и доплачивают без обжалования. Доплата не лишает права оспорить решение, но сокращает мотивацию заниматься этим дальше. Срок на жалобу идёт независимо от факта доплаты.
Не запрашивают параметры сравниваемых поставок. Без объёма, уровня торговли и условий поставки сопоставимость проверить невозможно, и этот довод остаётся неиспользованным.
Присылают документы без письменных пояснений. Пакет файлов без привязки к пунктам запроса не читается как ответ.
Пропускают трёхмесячный срок. Отсчёт идёт от дня, когда стало известно о нарушении прав. Три месяца проходят быстрее, чем кажется, особенно если сначала пробовали договориться устно.
Не заявляют требование о возврате вместе с требованием об отмене. Суд отменяет решение, деньги остаются у таможни, и запускается вторая процедура на несколько месяцев.
Чек-лист
- Решение получено в письменном виде с полной мотивировкой
- Установлено, какой метод применён и на каких источниках построен расчёт
- Проверена последовательность перехода между методами
- Запрошены параметры сравниваемых поставок: объём, уровень торговли, условия
- Зафиксирована дата, от которой считаются три месяца
- Получена экспортная декларация страны отправления
- Получен прайс-лист производителя для неограниченного круга лиц
- Скидка обоснована письменно со стороны продавца
- Сопроводительное письмо построено по пунктам запроса
- В заявлении в суд заявлены оба требования: отмена и возврат
- Подготовлен комплект на возврат: заявление, КДТ, ДТС, подтверждающие документы
- Проверена методика по остальным поставкам, чтобы ошибка не тиражировалась
Частые вопросы
Что делать, если таможня скорректировала таможенную стоимость?
Получите решение с полной мотивировкой, проверьте, какой метод применён и соблюдена ли последовательность перехода между методами, запросите параметры сравниваемых поставок. Соберите экспортную декларацию страны отправления, прайс-лист производителя и письменное обоснование цены. Жалоба подаётся в течение трёх месяцев со дня, когда стало известно о нарушении прав.
Может ли таможня поднять стоимость только потому, что цена низкая?
Нет. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 года № 49 устанавливает, что заявленная стоимость не может быть отклонена только по мотиву несогласия таможенного органа с её более низким уровнем по сравнению с ценами на однородные товары. Низкая цена служит поводом для проверки, но сама по себе корректировку не обосновывает.
В какой срок можно обжаловать решение таможни?
Жалоба в вышестоящий таможенный орган подаётся в течение трёх месяцев со дня, когда стало известно о нарушении прав. Срок рассмотрения — один месяц, при нарушении требований к оформлению до двух месяцев. Заявление в арбитражный суд подаётся в тот же трёхмесячный срок, пути независимы и могут использоваться параллельно.
Как вернуть излишне уплаченные таможенные платежи?
В таможенный орган, оформлявший декларацию, подаётся заявление с корректировкой декларации на товары, декларацией таможенной стоимости и подтверждающими документами. Обращение регистрируется в течение часа, рассматривается до 30 календарных дней, сумма зачисляется на лицевой счёт в течение трёх рабочих дней со дня выявления переплаты.
За какой период таможня может проверить прошлые поставки?
Таможенный контроль после выпуска проводится в течение трёх лет со дня окончания нахождения товаров под таможенным контролем. Законодательством государства-члена этот срок может быть увеличен до пяти лет. Проверка охватывает все декларации периода, поэтому методическая ошибка тиражируется на серию поставок.
Нужно ли доплачивать по требованию до окончания спора?
Доплата не лишает права обжаловать решение и не означает согласия с ним. Излишне уплаченные суммы возвращаются после отмены решения. При этом срок на подачу жалобы идёт независимо от факта доплаты — три месяца отсчитываются от дня, когда стало известно о нарушении прав.
Источники
- Таможенный кодекс ЕАЭС, статьи 37–45, 310, 325
- Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 49
- Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ, статья 67 и глава об обжаловании
- Обзоры судебной практики по спорам о таможенной стоимости
- АПК РФ — срок обращения в арбитражный суд
Мы на карте
Россия, г. Москва, Большая Новодмитровская улица, 36с12
Гуанчжоу: 广东省广州市越秀区荔德路318号汇富商贸中心A10-102 收货人：伊里. 电话
Иу: 浙江省义乌市北苑街道丹晨一路7号。进门右边849仓库。收货人：张亮.电话
Работаем по будням:
с 08:00 до 22:00